Ваш браузер устарел. Рекомендуем обновить его до последней версии.

Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях

 

Ведение бухгалтерского учета

Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 524-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года, регистрационный № 40917.

 

Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 523-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года, регистрационный № 40826.

 

Положение Банка России от 16 декабря 2015 года № 520-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 января 2016 года, регистрационный № 40722.

 

Положение Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «О порядке бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 января 2016 года, регистрационный № 40550.

 

Положение Банка России от 18 ноября 2015 года № 505-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 9 декабря 2015 года, регистрационный № 40028.

 

Положение Банка России от 5 ноября 2015 года № 502-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 ноября 2015 года, регистрационный № 39880.

 

Положение Банка России от 5 ноября 2015 года № 501-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 ноября 2015 года, регистрационный № 39881.

 

Положение Банка России от 5 октября 2015 года № 496-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 октября 2015 года, регистрационный № 39570.

 

Положение Банка России от 1 октября 2015 года № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 октября 2015 года, регистрационный № 39528.

 

Положение Банка России от 1 октября 2015 года № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года, регистрационный № 39330.

 

Положение Банка России от 22 сентября 2015 года № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года, регистрационный № 39335.

 

Положение Банка России от 4 сентября 2015 года № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года, регистрационный № 39399.

 

Положение Банка России от 4 сентября 2015 года № 490-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 сентября 2015 года, регистрационный № 38942.

 

Положение Банка России от 4 сентября 2015 года № 489-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2015 года, регистрационный № 39499.

 

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года, регистрационный № 39326.

 

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года, регистрационный № 39282.

 

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года, регистрационный № 39197.

 

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Положение Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года, регистрационный номер № 41299.

 

Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года, регистрационный номер № 40832.

 

Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования»Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 января 2016 года, регистрационный номер № 40869.

 

Ответы и разъяснения

Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения от 4 сентября 2015 года № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации»

Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения от 2 сентября 2015 года № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций»

Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 18 ноября 2015 года № 505-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями», от 15.01.2015

Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», от 04.07.2014

 

 Вниманию участников информационного обмена – микрофинансовых организаций!

С 25.03.2015 МФО для подготовки электронных документов необходимо использовать актуальную версию Программы-анкеты (версия 2.16.3 сборка 1.2.87.2 от 25 марта 2015 года). Актуальная версия Программы-анкеты для МФО доступна для загрузки в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Электронный документооборот / Программа подготовки электронных документов (программа-анкета)», а также в соответствующем разделе официального сайта Банка России и в Личном кабинете участника финансового рынка.

 

Внимание! По вопросам представления отчетности участниками финансового рынка в Банк России следует обращаться в контактный центр Банка России:

  • 8 800 250-40-72 (для бесплатных звонков из регионов России);
  • +7 495 771-91-00 (звонок по тарифам Вашего оператора связи).
 
 Вопросы, связанные с представлением в Банк России отчетности в электронном виде с электронной подписью
Как мне (микрофинансовой организации, ломбарду, кредитному потребительскому кооперативу) сдать отчетность в Банк России?

Отчетность микрофинансовой организации, ломбарда, кредитного потребительского кооператива (далее - Отчетность) формируется с использованием Программ-анкет подготовки электронного документа, содержащего отчетность МФО, КПК или ломбарда соответственно, размещенных на сайте Банка России в подразделах, относящихся к МФО, КПК и ломбардам соответственно, раздела «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков» или в разделе Личный кабинет (далее – Программа-анкета) и представляются в Банк России в форме электронного документа с электронной подписью посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», через Личный кабинет в соответствии с Порядком организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам, утвержденным приказом ФСФР России от 25.03.2010 № 10-21/пз-н (далее – Порядок). Для представления Отчетности в Банк России необходимо руководствоваться Указаниями Банка России от 17.05.2014 № 3263-У, 05.08.2014 № 3356-У, 05.08.2014 № 3355-У соответственно, Порядком, а также Инструкцией по представлению участниками финансового рынка электронных документов в Банк России (далее - Инструкция), размещенной в Личном кабинете.

Для представления Отчетности в Банк России необходимо выполнить следующие действия:

  1. Получить усиленную квалифицированную электронную подпись в одном из удостоверяющих центров, список которых размещен на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Электронный документооборот» (далее - Удостоверяющий центр), заключив с ним соответствующий договор. Электронные подписи, предоставленные иными удостоверяющими центрами, использовать для представления Отчетности в Банк России не допускается;
  2. Зарегистрироваться в Личном кабинете. Порядок действий, необходимых для регистрации в Личном кабинете, описан в Приложении №1 к Инструкции;
  3. Скачать Программу-анкету для представления отчетности МФО, ломбарда или КПК соответственно, размещенную в Личном кабинете участника финансового рынка Банка России или в соответствующем подразделе раздела «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков» сайта Банка России и установить. Обращаем внимание: необходимо скачать последнюю версию Программы-анкеты (от 15.10.2014). В случае использования предыдущих версий Программы-анкеты при представлении Отчетности в Банк России будет возникать сообщение об ошибке;
  4. Используя Программу-анкету подготовить файл Отчетности;
  5. Осуществить в соответствии с пунктом 2.5 Порядка следующие действия:
    • Сохранить подготовленный с помощью Программы-анкеты файл с электронным документом в формате, предлагаемом Программой-анкетой;
    • Подписать полученный файл электронного документа с помощью криптографической программы, предоставленной Удостоверяющим центром при получении электронной подписи, электронной подписью единоличного исполнительного органа (для МФО еще и главного бухгалтера);
    • Создать в соответствии с пунктом 2.5. Порядка архивный файл в формате ZIP, включающий файл с электронным документом и файлы электронной подписи.
  6. Направить подготовленный архив в Банк России через веб-интерфейс Личного кабинета, руководствуясь пунктами 2.6. и 2.7. Порядка, а также Инструкцией.

 

Могу ли я (микрофинансовая организация, кредитный потребительский кооператив, ломбард) сдать отчетность в Банк России на бумажном носителе?

Нет. Отчетность указанных в вопросе организаций, представленная в Банк России на бумажном носителе, будет считаться не представленной и требования законодательства по представлению отчетности в Банк России неисполненными.

В соответствии с требованиями Указаний Банка России, регламентирующими представление отчетности микрофинансовой организации, ломбарда, кредитного потребительского кооператива (Указание Банка России от 17.05.2014 № 3263-У «О формах и сроках представления в Банк России документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации», Указание Банка России от 05.08.2014 № 3356-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет, о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива, количество членов которого превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц, кредитного потребительского кооператива, не вступившего в члены саморегулируемой организации кредитных потребительских кооперативов»; Указание Банка России от 05.08.2014 № 3355-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда» (далее - Указания) отчетность представляется в Банк России в форме электронного документа с усиленной квалифицированной электронной подписью посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», в соответствии с Порядком организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам, утвержденным приказом ФСФР России от 25.03.2010 № 10-21/пз-н, с учетом особенностей, установленных Указаниями.

Где можно найти более подробную информацию о предоставлении в Банк России отчетности в форме электронного документа с электронной подписью микрофинансовыми организациями, ломбардами, кредитными потребительскими кооперативами?

Информационное сообщение о предоставлении отчетности в Банк России размещено на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / «Участники финансовых рынков / Микрофинансовые организации» - «Ломбарды» - Кредитные потребительские кооперативы.

Что такое электронная подпись?

Определение электронной подписи, а также виды электронных подписей установлены Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее - Закон об электронной подписи).

В соответствии со статьей 2 Закона об электронной подписи, электронная подпись - информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.

В соответствии с частью 3 статьи 5 Закона об электронной подписи, неквалифицированной электронной подписью является электронная подпись, которая:

  1. Получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи;
  2. Позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ;
  3. Позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания;
  4. Создается с использованием средств электронной подписи.

 

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона об электронной подписи усиленной квалифицированной электронной подписью является электронная подпись, которая соответствует всем признакам неквалифицированной электронной подписи и следующим дополнительным признакам:

  1. Ключ проверки электронной подписи указан в квалифицированном сертификате;
  2. Для создания и проверки электронной подписи используются средства электронной подписи, получившие подтверждение соответствия требованиям, установленным в соответствии с Законом об электронной подписи.

 

Какую электронную подпись использовать для представления отчетности в Банк России? Можем ли мы использовать уже имеющуюся у нас электронную подпись?

Для формирования и представления отчетности в Банк России следует руководствоваться требованиями, установленными профильными для соответствующего субъекта федеральными законами, нормативными актами, устанавливающими порядок представления отчетности в Банк России, в том числе Порядком организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам, утвержденным приказом ФСФР России от 25.03.2010 № 10-21/пз-н (далее - Порядок). Также при представлении отчетности в Банк России следует руководствоваться Инструкцией по представлению участниками финансового рынка электронных документов в Банк России, а также Техническими рекомендациями по представлению электронных документов в Службу Банка России по финансовым рынкам».

Отчетность, представляемая в Банк России в форме электронного документа, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью лица (лиц), которые в соответствии с требованиями соответствующих нормативных актов обязаны подписывать соответствующую отчетность. В соответствии с пунктом 1.4. Порядка сертификат ключа электронной подписи выдается удостоверяющим центром, заключившим соглашение об осуществлении функций удостоверяющего центра с Федеральной службой по финансовым рынкам. Список Удостоверяющих центров, заключившие соглашение с ФСФР России, размещен на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Электронный документооборот».

Таким образом, в случае если у должностного лица (лиц) организации, которое в соответствии с требованиями законодательства обязано подписывать отчетность, уже имеется усиленная квалифицированная электронная подпись, выданная одним из вышеуказанных удостоверяющих центров, отчетность можно подписать такой электронной подписью.

Где можно получить электронную подпись для подписания файла отчетности микрофинансовой организации, ломбарда, кредитного потребительского кооператива?

Получить усиленную квалифицированную электронную подпись можно в одном из удостоверяющих центров, список которых размещен на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Электронный документооборот» или по ссылке http://cbr.ru/sbrfr/print.aspx?file=contributors/edocs/centr.htm&pid=edocs&sid=ITM_30689, заключив с ним соответствующий договор.

Куда обратиться в случае технических вопросов по представлению отчетности?

При возникновении проблем с представлением в Банк России отчетности в форме электронного документа с электронной подписью, сформированного в соответствии с Порядком и Инструкцией, следует зайти в раздел Личный кабинет участника финансового рынка (http://lk.fcsm.ru/Account/Login) и удостовериться в отсутствии проведения регламентных технических работ или технических сбоев, связанных с функционированием Личного кабинета участника финансового рынка. Информация о таких событиях в обязательном порядке размещается в Личном кабинете участника финансового рынка. В случае отсутствия сообщения об указанных событиях, следует обратиться в службу технической поддержки по телефону +7(499)340-81-02 или по электронной почте cbrsupport@swgroup.ru.

Как производится расчет средневзвешенных значений полной стоимости потребительских займов?

Расчет средневзвешенных значений полной стоимости потребительских займов (для микрофинансовых организаций - микрозаймов) производится в разрезе по категориям займов (микрозаймов). Значение отражается в процентах годовых с точностью до трех знаков после запятой (с округлением по математическому методу) и рассчитывается по каждой категории потребительских займов (микрозаймов) по следующей формуле:

  • Pav = (V1 x P1 + V2 x P2 + ... + Vn x Pn) / (V1 + V2 + ... + Vn),
где:
  • Pav - средневзвешенное значение полной стоимости потребительских займов (микрозаймов) соответствующей категории потребительских займов (микрозаймов);
  • V1, V2, ... Vn - сумма займа по договору потребительского займа по n-й сделке, совершенной в отчетном периоде;
  • P1, P2, ... Pn - полная стоимость потребительских займов (микрозаймов) соответствующей категории потребительских займов (микрозаймов) по n-й сделке, раскрытая в соответствии с Законом № 353-ФЗ в договоре потребительского займа (микрозайма).

 

Общая сумма денежных средств указывается в тысячах рублей.

Расчет средневзвешенных значений полной стоимости займа производится за последний квартал отчетного периода, за исключением расчета средневзвешенных значений полной стоимости займа в отчетности за 9 месяцев 2014, в которой указанный расчет производится на основе договоров займа, заключенных с 01.09.2014 по 30.09.2014.

 

---------------------------------------------------------------------

Использована информация Пресс-службы Банка России

Один дает щедро, а все богатеет;
другой бережлив непомерно, а впадает в нужду.
25 Щедрая душа будет насыщена;
утоливший жажду другого и сам не будет жаждать.

Притчи 11 глава– новый русский перевод – Библия: https://bible.by/nrt/20/11/